Ley Beckham: guía completa del régimen de impatriados en 2026

La Ley Beckham es el nombre popular del régimen especial del artículo 93 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF. Permite a quien adquiere la residencia fiscal en España por desplazarse aquí tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) el año de llegada y los cinco siguientes, sin dejar de ser contribuyente del IRPF.

El nombre viene de David Beckham, que fichó por el Real Madrid en 2003 y fue de los primeros en beneficiarse; el primer desarrollo reglamentario del régimen se recogió en el Real Decreto 687/2005, de 10 de junio. El marco actual es este:

• Ley: artículo 93 de la LIRPF, en la redacción de la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes. La Ley 7/2024 retocó la escala del ahorro con efectos de 2025.
• Reglamento: artículos 113 a 120 del Reglamento del IRPF (Real Decreto 439/2007), reformados por el Real Decreto 1008/2023, de 5 de diciembre.
• Modelos: el 149 (opción, renuncia y exclusión) y el 151 (declaración anual), aprobados por la Orden HFP/1338/2023, de 13 de diciembre.

Actualmente no hay aprobada ninguna reforma de estos preceptos: el último cambio del artículo 93 se publicó el 21 de diciembre de 2024, y el de los artículos del reglamento, el 6 de diciembre de 2023. La única novedad de este otoño que afecta al régimen lo hace de lado, por la imputación de rentas inmobiliarias. La vemos más abajo.

La lógica del sistema tiene algo de paradoja. Eres residente fiscal en España, pero pagas como si no lo fueras. De ahí salen casi todas sus ventajas y también sus puntos débiles.

Puede acogerse quien adquiere la residencia fiscal en España por haberse desplazado aquí, no ha sido residente en los cinco años anteriores, llega por una de las cuatro vías que fija la ley y no obtiene rentas mediante un establecimiento permanente en España. La nacionalidad no importa: un español que vuelve tras cinco años fuera también puede optar.

Los requisitos del artículo 93.1 LIRPF se exigen a la vez:

1. No residencia previa: no haber sido residente fiscal en España en los cinco períodos impositivos anteriores al del desplazamiento. Antes de 2023 eran diez.
2. Desplazamiento a tiempo: el traslado debe producirse en el primer año de aplicación del régimen o en el anterior.
3. Una vía de acceso válida, de las que recoge la tabla.
4. Sin establecimiento permanente: no obtener rentas que se calificarían como obtenidas mediante un establecimiento permanente en España, salvo en las vías de emprendedor y de profesional altamente cualificado.

Hay dos matices que la tabla no recoge. El visado de teletrabajo de carácter internacional facilita la prueba, pero no es imprescindible: en la consulta vinculante V2460-25, de 11 de diciembre de 2025, la DGT admitió a un español que no podía pedirlo precisamente por ser español. Y entres por la vía que entres, la única actividad económica que podrás desarrollar después es la emprendedora o la de profesional cualificado.

Los rendimientos del trabajo, se generen donde se generen, y las demás rentas de fuente española que no sean del ahorro tributan al 24 % hasta 600.000 € y al 47 % por el exceso. Dividendos, intereses y ganancias de fuente española siguen una escala del 19 % al 30 %. Lo demás que ganes fuera queda al margen.

Así lo fija el artículo 93.2 LIRPF. La escala del ahorro vigente desde 2025 es esta:

Antes de hacer números, ten presentes cinco reglas:

• Se tributa sobre el importe íntegro. Como se aplica el IRNR, no restas cotizaciones, gastos ni mínimo personal.
• No hay compensación entre rentas. Una pérdida no rebaja una ganancia.
• La retención sobre el sueldo es del 24 %, y sube al 47 % en lo que un mismo pagador abone por encima de 600.000 €.
• Si tu sueldo extranjero ya tributó fuera, la deducción por doble imposición tiene un tope: el 30 % de la cuota que corresponde a esos rendimientos.
• Patrimonio y modelo 720. Tributas en el Impuesto sobre el Patrimonio por obligación real, es decir, solo por lo que tienes en España. Y la AEAT, en sus preguntas frecuentes del modelo 720, entiende que no tienes que presentar la declaración de bienes en el extranjero. Más detalle en nuestra guía del Impuesto sobre el Patrimonio para no residentes.

Un ejemplo en el tramo alto. Con un sueldo de 800.000 € pagarías 144.000 € por los primeros 600.000 € (al 24 %) y 94.000 € por los 200.000 restantes (al 47 %). En total, 238.000 €: un tipo efectivo del 29,75 %.

Compensa con sueldos altos y con patrimonio fuera de España. Con ingresos medios, hijos, deducciones relevantes o rentas en países con convenio, el IRPF general puede salir más barato o más seguro. Y la decisión pesa, porque quien renuncia o queda excluido no puede volver a optar.

¿Dónde está el punto de equilibrio? Lo hemos calculado para un soltero sin hijos que vive en Madrid, sin otras rentas ni deducciones, con la escala estatal, la autonómica madrileña y unas cotizaciones aproximadas. El régimen empieza a ganar al IRPF general en torno a los 65.000 € brutos anuales. Por debajo, sale más caro. En comunidades con tipos autonómicos más altos el umbral baja algo; y si tienes dividendos o rentas importantes fuera de España, la balanza se inclina hacia el régimen mucho antes.

Hay además un coste menos visible. Para la AEAT, quien opta no es residente a efectos de los convenios de doble imposición; lo dice su Manual de Tributación de No Residentes, en la versión de octubre de 2026. Si cobras rentas de un país con convenio, es posible que ese país no te aplique las ventajas del tratado.

Se solicita comunicando la opción a la Agencia Tributaria, como máximo seis meses después de la fecha de inicio de la actividad que conste en tu alta en la Seguridad Social española, o en el documento que te permite seguir en la de tu país. Pasado ese plazo, no hay régimen.

El procedimiento, en el orden en que lo trabajamos en el despacho:

1. Comprueba qué año serás residente. El régimen arranca el primer año natural en que, tras el desplazamiento, pasas más de 183 días en España.
2. Fija la fecha que abre el plazo. Es la de inicio de la actividad en el alta en la Seguridad Social, no la de tu llegada.
3. Reúne la documentación de tu vía de acceso: el alta o el certificado de Seguridad Social, la autorización de residencia si la necesitas y el justificante del empleador, de la sociedad o de ENISA.
4. Presentar en la sede electrónica de la AEAT dentro de los seis meses.
5. Entrega a tu pagador el documento acreditativo que expide Hacienda, para que te retenga al 24 %. El reglamento le da diez días hábiles para emitirlo; en la práctica vemos esperas de entre dos semanas y cuatro meses, según la delegación.
6. Declaración anual mediante el modelo 151

El error que más nos llega es el del paso 2: contar los seis meses desde que se aterriza, o desde la firma del contrato. Con el alta en la Seguridad Social, el reloj ya corre.

Dura el año en que adquieres la residencia fiscal y los cinco siguientes: seis declaraciones como máximo. Se pierde por renuncia, que se comunica en noviembre o diciembre para el año siguiente, o por exclusión, cuando dejas de cumplir un requisito. En los dos casos la puerta se cierra para siempre.

Un calendario de ejemplo: si llegas en septiembre de 2026, lo normal es que no superes los 183 días ese año. Tu primer ejercicio como residente será 2027, y el régimen cubrirá de 2027 a 2032.

La norma y la DGT dejan pautas bastante claras sobre cómo se pierde:

• Renuncia: voluntaria, en noviembre o diciembre del año anterior a aquel en que quieras volver al IRPF.
• Exclusión: surte efectos en el mismo año del incumplimiento, y debes comunicarla en el plazo de un mes.
• Pasarte a autónomo: la consulta V2248-24, excluye desde ese mismo ejercicio a quien deja el empleo y factura mediante un establecimiento permanente fuera de las vías de emprendedor o profesional cualificado.
• Cambiar de empresa: no supone por sí solo la exclusión, siempre que sigas cumpliendo las condiciones.
• Ser socio y administrador único: Se admite la vía del administrador aunque tengas el 100 % de una sociedad no patrimonial. Pero ojo: si lo que cobras por ejecutar tú mismo la actividad se califica como rendimiento de actividades económicas obtenido mediante establecimiento permanente, incumples el artículo 93.1.c). Lo analizamos en Ley Beckham como administrador de una sociedad mercantil.

Desde 2023 el cónyuge y los hijos pueden acogerse también, con condiciones estrictas. Además, hay tres frentes que conviene conocer antes de llegar: la renta que Hacienda imputa por la vivienda habitual, la residencia a efectos de convenios y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que va por libre.

Cónyuge e hijos

El artículo 93.3 LIRPF permite optar al cónyuge, a los hijos menores de 25 años (o de cualquier edad, si tienen discapacidad). Tienen que desplazarse con el titular o después, antes de que acabe su primer año de régimen; adquirir la residencia fiscal; cumplir los requisitos de no residencia previa y de ausencia de establecimiento permanente; y, cada año, la suma de sus bases liquidables debe ser inferior a la del titular. Cada uno presenta su propio modelo, en los seis meses siguientes a su entrada en España o en el plazo del titular, si es mayor. Un divorcio no provoca la exclusión.

Vivienda habitual: el TEAC frente al TSJ de Madrid

El TEAC, en su resolución de 17 de julio de 2025 (RG 00/03697/2025), dictada para unificar criterio, sostiene que el impatriado debe imputarse renta por los inmuebles urbanos que tenga en España, incluida su vivienda habitual. El TSJ de Madrid piensa lo contrario y lo reiteró en la sentencia 665/2025, de 17 de septiembre.

Con números: una vivienda de 400.000 € de valor catastral, revisado en los últimos diez años, genera en 2026 una imputación del 1,1 % (4.400 €), que al 24 % supone unos 1.056 € de impuesto al año. Ojo con 2027. El Real Decreto-ley 29/2026 sustituye ese porcentaje por una escala del 1,1 % al 3 % sobre la suma de valores catastrales; como la ley del IRNR se remite a esa regla, con la misma vivienda la imputación subiría a 5.600 € (1.344 € de cuota). Cuando cerramos esta guía, el real decreto-ley estaba pendiente de convalidación.

Convenios, sucesiones y Seguridad Social

• Convenios: como hemos visto, no eres residente a efectos de convenio para la AEAT, y el certificado de residencia que puedes pedir tiene un alcance limitado.
• Sucesiones y donaciones: el régimen no alcanza a este impuesto. Como residente, tributas por obligación personal por todo lo que heredes o te donen, esté donde esté. Si tu familia tiene patrimonio fuera, conviene planificarlo; lo explicamos en nuestra guía sobre herencias con bienes en el extranjero.
• Seguridad Social: sin cambios. Cotizas como cualquier otro trabajador.

En la práctica, el régimen se gana o se pierde en los papeles: el plazo de presentación del modelo, una vía de acceso bien documentada y una actividad que no acabe pareciendo un establecimiento permanente. Estos tres casos, anonimizados, recogen situaciones habituales.

Caso 1. Directiva trasladada a Madrid con 200.000 € de sueldo. María, mexicana, llega contratada por la filial española de una multinacional. Con el régimen paga 48.000 € al año. Por el IRPF general, soltera y sin hijos, le habrían correspondido unos 73.700 € (cálculo orientativo). Se ahorra unos 25.700 € al año, más de 150.000 € en el sexenio si el sueldo no cambia.

Caso 2. Teletrabajador de una empresa canadiense. Carlos, británico, trabaja en remoto por cuenta ajena y gana 120.000 €. El visado de teletrabajo le da la residencia legal y, de paso, acredita la vía de acceso. Paga 28.800 € frente a unos 39.400 € por el IRPF general en Madrid. Su sueldo tributa en España aunque lo pague una empresa extranjera; sus dividendos de fuera, no.

Caso 3. Español que vuelve para montar una startup. Juan llevaba ocho años en Singapur. Puede optar como emprendedor, pero necesita el informe favorable de ENISA antes de trasladarse: si llega primero y lo pide después, pierde esa vía. Y si va a ser administrador único y prestar él mismo los servicios de la sociedad, su retribución hay que diseñarla con cuidado por el criterio de la consulta V1200-26.

Los errores que más vemos:

• Contar los seis meses del modelo 149 desde la llegada y no desde el alta en la Seguridad Social.
• Empezar a facturar como autónomo sin encaje en las vías de emprendedor o profesional cualificado.
• No comunicar la exclusión en el plazo de un mes.
• Comprar vivienda sin prever la imputación que exige el TEAC.
• Dar por hecho que los convenios de doble imposición te protegen como a cualquier residente.

¿Pueden acogerse a la Ley Beckham los españoles que vuelven a España?

Sí. Cuenta la residencia fiscal, no la nacionalidad: basta con no haber sido residente en España en los cinco años anteriores al desplazamiento y cumplir el resto de requisitos. La DGT lo confirmó en la consulta V2460-25 para un español que teletrabajaba desde Estados Unidos y que, por su nacionalidad, no podía pedir el visado de teletrabajo.

¿Hay un sueldo mínimo para aplicar la Ley Beckham?

No. La ley no fija ningún salario mínimo. Otra cosa es que compense: en nuestros cálculos para Madrid, un soltero sin hijos solo empieza a ahorrar a partir de unos 65.000 € brutos anuales. Por debajo, el IRPF general, con sus gastos deducibles y mínimos, suele resultar más barato.

¿Puede un autónomo acogerse a la Ley Beckham?

Solo si su actividad se califica como emprendedora, con informe favorable de ENISA, o si es un profesional altamente cualificado que presta servicios a empresas emergentes o trabaja en formación e I+D+i. Un autónomo convencional obtiene rentas mediante establecimiento permanente y queda fuera del régimen.

¿Tengo que presentar el modelo 720 si estoy en la Ley Beckham?

No. La AEAT entiende que quien está acogido al régimen no está obligado, porque no tributa por su renta mundial. Tus familiares que sean residentes y no se hayan acogido al régimen sí deben revisar su propia obligación. Lo desarrollamos en nuestra guía del modelo 720.

¿Qué pasa si presento el modelo 149 fuera de plazo?

Que ya no puedes aplicar el régimen y tributarás por el IRPF general, como cualquier residente. El plazo de seis meses del artículo 116 RIRPF no admite prórroga. Por eso conviene tener lista la documentación antes incluso del alta en la Seguridad Social.

¿Puedo cambiar de empresa sin perder la Ley Beckham?

Sí, siempre que sigas cumpliendo los requisitos: el cambio de empleador no es, por sí solo, causa de exclusión. Lo que sí te saca del régimen es empezar a obtener rentas mediante un establecimiento permanente fuera de las vías previstas, y tendrías que comunicarlo en un mes.

¿Cuánto tarda Hacienda en reconocer el régimen?

El reglamento le da diez días hábiles para expedir el documento acreditativo, pero en la práctica tarda más, a veces meses. Mientras tanto, tu empresa puede retenerte por el IRPF general. Esas retenciones se descuentan en el modelo 151 y, si sobra, Hacienda te devuelve la diferencia.

Si ganas más de unos 65.000 € al año, tienes patrimonio fuera de España o vienes a dirigir una sociedad, probablemente sí. Si tus ingresos son moderados, tienes hijos o rentas en países con convenio, haz antes los números: es una decisión de un solo uso. Y en cualquier caso manda el calendario, seis meses desde el alta en la Seguridad Social.

En Martínez-Cardós Abogados revisamos tu caso completo antes de que corra el plazo: encaje en el régimen, comparación con el IRPF general, modelo 149 y efectos en Patrimonio, sucesiones y estructura societaria. Escríbenos o contacta con nosotros en el 660 456 823

Mario Martínez-Cardós Bada. Ver perfil completo.