Heredar en España Como No Residente: Guía Completa sobre Sucesiones Internacionales 2026

¿Qué ley se aplica a tu herencia?

La respuesta depende principalmente de dónde residía habitualmente el fallecido (causante) en el momento de su muerte, según el Reglamento Europeo de Sucesiones (650/2012), aplicable a las sucesiones abiertas desde el 17 de agosto de 2015. Este reglamento establece que la sucesión se rige por la ley del país donde el causante tenía su residencia habitual, no por su nacionalidad. Esta es una regla fundamental que afecta directamente a tu herencia: se establece una ley única y uniformadora para toda la sucesión, lo que simplifica enormemente los trámites comparado con sistemas anteriores.​

Si el causante fallecido residía en España, su herencia completa se rige por la ley española, incluso si era extranjero. Si residía en el extranjero, la herencia se rige por la ley de ese país de residencia, aunque tenga bienes en España. En ambos casos, el causante pudo elegir en su testamento la ley de su nacionalidad. Sin embargo, para los bienes inmuebles específicamente ubicados en territorio español, siempre tributa según la legislación fiscal española, independientemente de dónde residiera el causante.​

Discriminación de No Residentes: De la Injusticia a la Igualdad Fiscal

Hasta 2014, existía una clara discriminación: los herederos no residentes en España no podían acceder a los beneficios fiscales autonómicos que sí disfrutaban los residentes españoles. Esto generaba una carga tributaria mucho más elevada. La Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12) condenó a España por esta discriminación, argumentando que violaba la libre circulación de capitales.​

Posteriormente, el Tribunal Supremo español (Sentencia 242/2018, de 19 de febrero) extendió esta protección también a ciudadanos no residentes en terceros países (extracomunitarios), reconociendo que el artículo 63 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea prohíbe restricciones a los movimientos de capitales también hacia países terceros. Finalmente, la Ley 11/2021 consolidó legalmente estos derechos.​

Como resultado de estos cambios cualquier heredero no residente—sea de la UE, del EEE o de países terceros—tiene derecho a aplicar las mismas reducciones y bonificaciones autonómicas que los residentes españoles. Este avance legislativo es especialmente importante si heredas en comunidades autónomas con baja tributación como Madrid, Baleares o Andalucía.​

Estructura Legal: Cómo se Divide tu Herencia

Cuando la sucesión se rige por el derecho común español y hay hijos o descendientes, la herencia se divide en tres partes iguales (tres tercios), cada una con reglas distintas establecidas en el Código Civil a partir del artículo 807. Esta estructura protege a la familia más cercana y limita significativamente la libertad testamentaria, a diferencia de muchos otros países. Si la herencia se rige por una ley extranjera, estas reglas no se aplican.​

Tercio de Legítima: La Parte Protegida de los Herederos Forzosos

El tercio de legítima equivale a un tercio de todos tus bienes heredables y es completamente intocable por el testador. Esta parte debe distribuirse obligatoriamente entre los herederos forzosos (hijos y descendientes) en partes iguales. Ni siquiera con testamento puedes privar a tus hijos o descendientes de esta legítima hereditaria, salvo mediante desheredación legal con causa justificada. Si mueres sin testamento (intestado), el tercio de legítima se distribuye automáticamente a partes iguales entre tus descendientes.​

Ejemplo práctico: Si dejas una herencia de 300.000 euros con dos hijos, cada uno tiene derecho garantizado a 50.000 euros en concepto de legítima, independientemente de lo que diga tu testamento. Este derecho es inviolable bajo la ley española.

Tercio de Mejora: Tu Libertad Limitada

El tercio de mejora también equivale a un tercio del patrimonio, pero aquí el testador tiene cierta libertad: puede elegir beneficiar (mejorar) a uno o varios de sus herederos forzosos con cantidades distintas a su legítima. Sin embargo, este tercio solo puede destinarse a hijos o descendientes; no puede ir a extraños o a personas sin relación familiar.​

¿Sabías que…? Muchos testadores usan el tercio de mejora para compensar a aquellos hijos que más los han cuidado o que tienen mayores necesidades, sin que esto sea impugnable por los otros herederos.

Si no especificas en el testamento a quién mejoras, el tercio de mejora se distribuye automáticamente entre todos los hijos en partes iguales, como parte de la legítima común.

Tercio de Libre Disposición: Tu Libertad Total

El tercio de libre disposición es la única parte en la que tienes libertad absoluta. Puedes dejar estos bienes a quien desees: a un amigo, a una persona que te ha cuidado, a una asociación benéfica, a un sobrino, a un empleado de confianza, o incluso a una persona sin relación familiar contigo. Esta es la única parte que no está sujeta a herederos forzosos.​

Puedes distribuir este tercio entre varias personas o dejarlo a una sola, en las proporciones que consideres oportunas. Si mueres sin disponer del tercio de libre disposición, este acrecienta automáticamente a los herederos forzosos (generalmente tus hijos).

Caso práctico: Juan es viudo y tiene tres hijos. En su testamento puede: dejar 100.000 euros (tercio de legítima) dividido por partes iguales entre los tres hijos (33.333 euros cada uno), mejorar a su hija mayor con otros 100.000 euros adicionales (tercio de mejora), y dejar el último tercio (100.000 euros) a la Asociación del Síndrome de Down que lo ha apoyado durante años.

¿Cuándo Tributa el No Residente en España?

Como heredero no residente, tributa en España por las siguientes adquisiciones por herencia:​

• Bienes inmuebles ubicados en España: Tributa en España, independientemente de tu residencia o nacionalidad
• Bienes muebles en territorio español: Cuentas bancarias, vehículos, obras de arte, etc., ubicados en España tributan en España
• Derechos económicos sobre bienes españoles: Acciones de sociedades españolas, participaciones, derechos de superficie, etc.

Como no residente, no tributas en España por los bienes situados en el extranjero, aunque el causante residiera aquí: la obligación real solo alcanza a los bienes situados en territorio español.​

Plazos Críticos para Presentar la Declaración de Impuesto de Sucesiones

Plazo de presentación: Tienes 6 meses desde el fallecimiento para presentar el Modelo 650 (autoliquidación del ISD). Este plazo es fundamental. Puedes solicitar una única prórroga por otros 6 meses, dentro de los primeros 5 meses del plazo inicial; si se concede, se devengan intereses de demora por el tiempo de la prórroga.​

¿Qué pasa si se vence el plazo?: Si presentas fuera de plazo sin requerimiento previo de Hacienda, se aplica un recargo del 1% más otro 1% por cada mes completo de retraso; pasados doce meses, el recargo es del 15% más intereses de demora. Si es Hacienda quien detecta el incumplimiento, pueden imponerse sanciones.​

Tipos de Impuestos Aplicables Según tu Residencia

Para Residentes en España: Aplica el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) con la normativa de la comunidad autónoma en la que el causante residió más días durante los cinco años anteriores al fallecimiento (si el causante no residía en España, la de la comunidad donde esté el mayor valor de los bienes situados en España). Las reducciones y bonificaciones autonómicas varían mucho de una comunidad a otra.

Para Residentes en la UE/EEE: Desde 2015, si resides en otro país de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, tienes derecho a aplicar la normativa autonómica de la comunidad autónoma donde residía el causante o, si no residía en España, la de la comunidad donde se encuentre el mayor valor de los bienes heredados situados en España.

Para Residentes en Países Terceros (Extracomunitarios): Desde 2018 (confirmado por Ley 11/2021), tienes exactamente los mismos derechos que los residentes comunitarios: acceso a bonificaciones autonómicas, aplicación de reducciones por parentesco, y trato fiscal no discriminatorio. Esto es resultado del rechazo judicial de la anterior discriminación.​

Inmuebles Heredados: Impuesto de Sucesiones + Plusvalía Municipal

Cuando heredas un inmueble (casa, piso, solar, tierra), debes hacer frente a dos impuestos distintos:

1. Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD)
Se calcula sobre el valor de referencia del Catastro o, si es mayor, el valor de mercado declarado, a la fecha del fallecimiento. Los no residentes tributan por todos los inmuebles situados en España.

2. Plusvalía Municipal (IIVTNU – Impuesto Incremento Valor Terrenos)
Este impuesto grava el incremento de valor del suelo desde que el fallecido lo adquirió hasta el fallecimiento. Aquí está la sorpresa fiscal para muchos: se paga aunque el inmueble no se venda. Eso sí, desde la reforma de 2021 no hay que pagarlo si se acredita que el suelo no ha ganado valor, y se puede elegir entre calcular la base con los coeficientes oficiales según los años de tenencia o con la ganancia real.

Particularidad para no residentes: El sujeto pasivo (quien paga) de la plusvalía es el heredero (en herencias), no el vendedor. Además, en herencias a favor de cónyuge, ascendientes o descendientes, la plusvalía puede tener bonificaciones de hasta 95% según la ordenanza municipal.​

Ejemplo real: María, residente en Londres, hereda de su padre un piso en Madrid valorado en 300.000 euros. Como hija, puede aplicar la normativa madrileña, que bonifica el 99% de la cuota del ISD para los hijos, de modo que el impuesto queda muy reducido. Además, pagará la plusvalía municipal, que no se calcula sobre el precio de mercado, sino sobre el valor catastral del suelo (o sobre la ganancia real, si es menor), con las bonificaciones que prevea la ordenanza del Ayuntamiento de Madrid.

Cuentas Bancarias y Depósitos

Cuando heredas dinero en cuentas bancarias, fondos de inversión, o depósitos a plazo:

• ISD: Tributas completamente por el saldo total en el momento del fallecimiento, aplicando las reducciones por parentesco
• IRPF: No hay ganancia patrimonial imputada por la herencia en sí
• Futuro: Los rendimientos que genere el dinero heredado (intereses, dividendos) sí tributarán en el impuesto sobre la renta que corresponda (en España, en el IRNR si se obtienen aquí y no resides)

Beneficio fiscal clave: A diferencia de otros países, el dinero heredado no genera tributación adicional en el momento de recibirlo en España; solo paga el ISD una única vez.​

Acciones, Fondos de Inversión y Valores

Aquí ocurre algo especial: la plusvalía acumulada en las acciones/fondos del fallecido no tributa en el IRPF (ni del fallecido ni tuyo), pero sí tributa por el ISD como parte del patrimonio heredado.​

Regla importante: Cuando heredas acciones o fondos, tu base de coste ajustado para futuras ganancias patrimoniales es el valor de mercado en el momento de la herencia, no el que pagó el fallecido originalmente. Esto es muy favorable: se «resetea» la ganancia patrimonial.

Ejemplo: Tu padre compró 100 acciones de una empresa cotizada a 5 euros hace 20 años (inversión de 500 euros). Hoy valen 100 euros cada una (valor total 10.000 euros). A tu padre le correspondería una ganancia de 9.500 euros de impuestos si vende, pero muere. Heredas las 100 acciones; pagas ISD sobre 10.000 euros, pero cuando TÚ las vendas mañana, tu base de coste es 10.000 euros, no 500 euros. Si las vendes a 105 euros, solo tributarás por 500 euros de ganancia (5 euros × 100 acciones), no sobre 9.500 euros.​

Vehículos, Joyas y Bienes Personales

El tratamiento es sencillo:

• Tributación: Pagan ISD al valor de mercado en la fecha del fallecimiento
• Documentación: Necesitas certificado de tasación o valor de tasación oficial (importante para vehículos: las tablas de precios medios de venta que publica cada año Hacienda)
• Particularidad: Si luego vendes el vehículo, no se paga plusvalía municipal, que solo grava terrenos urbanos

Seguros de Vida Heredados

Un beneficiario de un seguro de vida del fallecido enfrenta una situación especial: el cobro del seguro está sometido al ISD como si fuera una herencia, pero se rige por reglas especiales. El ISD se devengó en la fecha del fallecimiento y debe declararse en el Modelo 650.​

Si Resides en País de la Unión Europea o EEE

Tienes la mejor posición fiscal:​

• Acceso automático a beneficios autonómicos (desde 2015)
• No obligatorio designar representante fiscal en España
• Puedes actuar directamente ante la Administración española
• Aplica la normativa autonómica donde esté el bien heredado
• Sujeto a intercambio de información tributaria con España (transparencia fiscal mutua)

Ejemplo: Si eres francés residente en París y heredas un piso en Andalucía, aplicas directamente la normativa andaluza (con su correspondiente reducción autonómica), gestionado por la Oficina Nacional de Gestión Tributaria.

Si Eres Residente en País Tercero (Extracomunitario)

Desde 2018, tu situación fiscal es equiparable a los comunitarios (gracias a jurisprudencia judicial y Ley 11/2021), pero con un requisito procesal adicional:​

• Obligación de designar representante fiscal español: Debes nombrar una persona física o jurídica residente en España que te represente ante la Agencia Tributaria.
• Este representante actúa en tu nombre para presentar el impuesto y recibir notificaciones.
• Acceso igual a beneficios autonómicos: No hay discriminación desde 2018.
• Trato fiscal no discriminatorio: La Sentencia de la Audiencia Nacional de 28 de julio de 2025 confirma que extracomunitarios pueden deducir gastos en arrendamientos en igualdad de condiciones​

¿Cuándo Aparece el IRNR tras la Herencia?

El IRNR solo aplica cuando generas rendimientos posteriores a la herencia, no en el momento de recibirla. Sin embargo, es crucial entender estos impuestos para futuros movimientos:​

Situaciones que generan IRNR: Modelo 210.

1. Vender inmueble heredado: Ganancias patrimoniales tributan al 19% (cualquier no residente, sea o no comunitario)
2. Alquilar el inmueble: Rendimientos del arrendamiento.
3. Obtener rendimientos del dinero heredado: Intereses, dividendos…

Tasas de retención en origen (aplica cuando cedes el bien o genera rendimientos):

• Retención del 3% en venta de inmuebles por no residentes.
• Retención de 19% en otros rendimientos.

Una pregunta frecuente entre personas con herencias previstas en España es: ¿puedo mudarme a una Comunidad Autónoma con baja tributación antes de que mis herederos paguen el ISD?

La respuesta es legal pero con restricciones importantes:​

Presunciones Antifraude

En el IRPF, la ley presume que un cambio de residencia entre comunidades autónomas no ha existido si se dan a la vez estas circunstancias:

1. Tu base imponible sube más del 50% en el año del cambio comparado con el año anterior.
2. Tu tributación efectiva baja comparado con lo que hubiera pagado en la Comunidad Autónoma anterior.
3. Vuelves a la Comunidad Autónoma anterior dentro de 3 años.

Si se cumplen las tres, Hacienda considera que el cambio no ha existido a efectos del IRPF. En el Impuesto sobre Sucesiones la regla es otra: se aplica la normativa de la comunidad autónoma en la que el causante haya residido más días durante los cinco años anteriores al fallecimiento, por lo que un traslado de última hora no sirve.​

Cambio de Residencia Genuino

Un cambio genuino sí puede reducir la tributación, pero lo que cuenta es la residencia del causante, no la del heredero: la comunidad autónoma aplicable es aquella en la que el fallecido haya residido más días durante los cinco años anteriores al fallecimiento.

¿Tengo que vivir en España para tramitar la herencia?

No. Como no residente, puedes tramitar todo por vía telemática a través de la Sede Electrónica de la AEAT, o mediante representante. No necesitas desplazarte a España.

¿Qué ocurre si el causante tenía deudas?

Las deudas se restan del valor total de la herencia antes de calcular el ISD. Debes aportar documentación acreditando las deudas.

¿Puede renunciar a la herencia si es muy gravosa fiscalmente?

Sí. Si la herencia se rige por el derecho español, puedes renunciar mientras no la hayas aceptado: no hay un plazo de seis meses. Si un interesado te requiere ante notario para que decidas, tendrás 30 días naturales. Ten en cuenta que la renuncia supone perder todos los bienes, no solo el coste fiscal. Consulta con abogado sobre cómo hacerlo oficialmente ante notario.

¿Aplica el Tratado de Doble Imposición si el causante vivía en otro país?

Depende. España solo tiene convenios sobre sucesiones con Francia, Grecia y Suecia (los convenios sobre la renta no cubren las herencias). Cuando existe convenio, los inmuebles suelen tributar donde están situados. El dinero y bienes muebles pueden tener reglas específicas según cada tratado.

¿Es retroactivo el cambio desde 2018 sobre no discriminación de extracomunitarios?

Parcialmente. El Tribunal Supremo ha reconocido responsabilidad patrimonial del Estado para contribuyentes que pagaron indebidamente en años anteriores, pero existen límites: la rectificación de la autoliquidación prescribe, por regla general, a los cuatro años, y la reclamación de responsabilidad patrimonial tiene plazos más estrictos.

Desde 2015-2018, la legislación española ha alineado sus normas de sucesiones con principios europeos de no discriminación. Como heredero no residente, hoy tienes protecciones legales que no existían hace una década. Acceso a beneficios autonómicos, trato fiscal equitativo, y seguridad jurídica son ahora tus derechos establecidos en ley y confirmados por sentencias judiciales clave.

La clave está en comprender la estructura de impuestos (ISD para sucesiones, IRNR solo para rendimientos futuros), identificar qué ley aplicable rige tu herencia (Reglamento 650/2012), y cumplir escrupulosamente con plazos administrativos. Con asesoramiento profesional y documentación adecuada, tramitar una herencia como no residente es hoy un proceso más transparente y predecible que nunca.

Recuerda: la herencia que recibes tributa una sola vez en el ISD; el error administrativo o el retraso en presentación pueden generar costes adicionales evitables.

Artículo elaborado por Mario Martínez-Cardós Bada, abogado especializado en Derecho fiscal y sucesorio.

Bloque 4. Artículo 2.